Stamrecht bemoeilijkt afkoop pensioen in eigen beheer
Heeft u pensioen in eigen beheer en kiest u voor afkoop hiervan in 2017, 2018 of 2019, maar heeft u ook nog een stamrecht in de bv? Die stamrechtverplichting kan zorgen voor een kink in de kabel. Afkoop is dan namelijk niet altijd mogelijk.
Nu het opbouwen van pensioen in eigen beheer ten einde komt, moet u gaan kiezen wat u met uw reeds in eigen beheer opgebouwde pensioen wenst te gaan doen. U heeft drie opties: afkopen, omzetten of het pensioen in eigen beheer zonder verdere opbouw ongewijzigd laten. Kiest u voor afkoop dan kan dit tot uiterlijk 31 december 2019. Daarbij heeft u recht op een belastingkorting. Koopt u af in 2017, dan krijgt u een belastingkorting van 34,5%. In 2018 is dit 25% en in 2019 bedraagt de belastingkorting 19,5%.
Let op! De belastingkorting wordt verleend op de fiscale balanswaarde van uw pensioenaanspraak op 31 december 2015. Waardestijgingen na die datum zijn volledig belast.
Stamrecht
Heeft u in het verleden ooit een ontslagvergoeding (gouden handdruk) ontvangen in de vorm van een stamrecht en deze ondergebracht bij uw bv, dan is het oppassen geblazen. Staat deze stamrechtverplichting nog op de balans van de bv, dan kunt u ingeval van onderdekking niet kiezen voor afkoop van uw pensioen in eigen beheer.
Let op! Van onderdekking is sprake als uw bv niet voldoende middelen heeft om zowel de pensioen- als de loonstamrechtverplichting volledig na te komen.
Geen afkoop
Bij meerdere verplichtingen (zoals pensioen- en loonstamrechtverplichting) en onderdekking moeten de beschikbare middelen binnen uw bv evenredig worden toegedeeld aan deze verschillende verplichtingen. Wordt in zo'n geval het geld ingezet voor de afkoop van uw pensioen in eigen beheer, dan tast dit de dekking voor het loonstamrecht onevenredig aan. In feite is dan sprake van het (gedeeltelijk) afkopen of prijsgeven van het loonstamrecht met als gevolg dat dit stamrecht voor de waarde in het economisch verkeer volledig wordt belast. Bovendien bent u ook nog eens 20% revisierente verschuldigd. Het volledig afkopen van uw pensioen in eigen beheer is dus niet mogelijk zonder fiscale gevolgen voor uw loonstamrecht.
Een gedeeltelijke afkoop van uw pensioenaanspraak is wettelijk echter ook niet toegestaan. Ook dan moet u direct belasting betalen en wel over de waarde in het economisch verkeer van uw pensioenaanspraak en bent u 20% revisierente verschuldigd.
Conclusie is dan ook dat u bij onderdekking en de aanwezigheid van een stamrecht in de bv, niet kunt kiezen voor afkoop.
Let op! Is de waarde in het economisch verkeer van de pensioen- en loonstamrechtverplichting gelijk, dan is soms toch een volledige afkoop van uw pensioenaanspraak mogelijk zonder fiscale gevolgen voor het loonstamrecht. Laat u hierover goed informeren door uw adviseur.
Overig nieuws
Hoge Raad geeft ruime uitleg aftrek hypotheekrente bij verhuizing
Ook nog scholingsaftrek in 2020 en 2021
Hoog btw-tarief voor alcoholische dranken bij diner
De transitievergoeding: dit wijzigt per 1 januari 2020
Fiscale voordelen? Nog één maand de tijd
Correctie voorlopige aanslag VPB bij gebroken boekjaar
Primeur! Vergoeding zzp’er in cao architecten
Is grootscheepse verbouwing ook nieuwbouw?
Een wildgroei aan bv’s? Tijd voor actie
Nog belastingvrij schenken in 2019?
Laatste kans afkoop met korting pensioen in eigen beheer